01:22 什麼是避稅天堂？
03:01 為什麼會有避稅天堂？
05:06 避稅天堂的運作方式
06:33 巴拿馬文件以及天堂文件
08:32 我們的觀點
---【 影片口白逐字稿 】---
報稅季節到了，每年這個時候，總是要準備一筆錢繳交給國家，不過你知道不少有錢人、或者是賺很多錢的公司，繳稅的稅率非常低、甚至可能根本就不用繳稅嗎？他們是怎麼辦到的？
今天，我們就來聊聊「避稅天堂」吧！
-
hiho大家好，我是志祺！
大家有沒有看過，在某些飲料或食物的包裝紙上，製造廠商的名字前面，可能會寫著什麼「英屬維京群島商」、或者是「開曼群島商」之類的，感覺有點奇怪的名字，會不會有點好奇，誒，那在哪裡啊？
這是之前某次我們團隊成員，閒聊的時候突然產生的疑問。後來有人去找了一下這幾個常聽到的「群島」到底在哪裏，結果發現，維京群島跟開曼群島都是位在加勒比海地區，面積差不多就跟金門一樣大而已，但這些島嶼上面，竟然設立了數十萬家，用來避稅甚至逃稅的「紙上公司」。
我們越研究越發現，誒，這個題目還蠻有意思的，有種神秘冷知識的感覺，而且上次製作「瑞幸咖啡」這集表現還不錯，感覺好像可以再來多聊聊這種金融跟商業相關的題材吼。
所以我們就先來看看，到底什麼是「避稅天堂」。
-
【什麼是避稅天堂？】
我們所說的這個「避稅天堂」，英文是 Tax Haven，tax大家都知道是稅的意思，而haven這個詞則是「避風港」或者「避難所」的意思，所以合起來就是「稅的避風港」或者稱作「避稅港」。但因為這個「haven」跟「heaven」「天堂」這個字真的太接近了，所以可能有意無意地，中文的稱呼常常也會把「稅的避風港」這件事情稱呼為「避稅天堂」。摁...好像也還蠻貼切而且蠻有意思的。話說回來，避稅天堂並沒有一個標準的「定義」，不過大致上指的是那些，稅率異常低、甚至是零稅率的國家或地區，例如前面提到位於加勒比海的維京群島和開曼群島、或者是歐洲的愛爾蘭、荷蘭、瑞士、盧森堡，以及亞洲的新加坡跟香港這些地方。由於這些避稅天堂的稅率比較低，許多原本在自己國家必須負擔高稅率的人，可能就會選擇跑到這些避稅天堂成立公司，或者透過各種技巧，逃避本來應該要繳的稅。
根據一些研究的統計，這些避稅天堂每年加總，可能讓世界各國的政府損失高達5000億美金以上的稅收，而這些避稅天堂裡面所藏有的私人資產，可能更高達了好幾兆的美金。另外，因為大部分的避稅天堂都對資產提供絕佳的保密性，也非常注重客戶的隱私，所以這也造成不少像是走私、販毒、軍火交易這些犯罪的所得，都會透過避稅天堂來洗錢。
不過話說回來，世界各地的這些「避稅天堂」，到底是怎麼來的呢？
【為什麼會有避稅天堂？】
我們先從避稅天堂最早的雛形開始講起，大概在19世紀末期，美國的「德拉瓦州」，就制定了一些讓企業方便註冊和併購的法律，也制定了比較低的稅率，甚至某些特定類別的收入還免稅，這就吸引了不少公司到這裡去註冊。這樣的做法也被瑞士學了起來，帶回了歐洲，因此大約1920年代時，瑞士就跟「列支敦斯登」以及「盧森堡」這兩個公國，一起成為了有錢人選擇設立「控股公司」或「信託基金」的首選。到了1960年代，位於加勒比海的英屬開曼群島，制定了一系列的法律，來保障放在這裡的「資產」。而這套模式就接著被許多同樣性質的小國，像是維京群島、百慕達、薩摩亞等等學習、仿效，進而逐漸演變成現代的避稅天堂模式。
這些避稅天堂之所以會一個一個發展出來，主要的原因，就是太多人都有這種「避稅的需求」。因為世界各國的稅率、以及對於資產的監管程度都不太一樣，而對於有錢人以及大企業來說，幾個百分點的稅率差異，可能差距的數字就是好幾億，所以為了滿足這些避稅的需求，就逐漸形成了這些避稅天堂。
看到這裡可能有人會問，這些國家或地區幫有錢人開後門、讓自己成為避稅天堂，又有什麼好處呢？
其實，很多避稅天堂都是很小很小的國家，缺乏天然資源，或是沒有太多發展、競爭經濟的優勢，但成為了避稅天堂，他們就可以收取不少行政手續費、保管費，或代辦費用。雖然稅率低，甚至有的會零稅率，但由於避稅的資金規模通常都很龐大，所以累積起來還是可以帶來豐沛的收入，甚至能在當地發展出蓬勃的私人銀行、律師、會計師等相關產業。我們翻開「人均GDP」這個常用來衡量富裕程度的指標，就可以發現，排在前幾名的盧森堡、瑞士、愛爾蘭、新加坡等等，其實都是蠻有名的避稅天堂。
好的，介紹完避稅天堂的基本資料以後呢，我們接著來看看，這個所謂的避稅，究竟是怎麼運作的。
-
【避稅天堂的運作方式】
這些避稅天堂，主要有幾種運作的模式。第一種是「轉移利潤」，例如蘋果公司在幾年前就被指控，他們透過巧妙的多層公司架構、以及像是專利權這類「無形資產」的轉移協議，把不少應該在高稅率地區繳稅的利潤，移到像愛爾蘭、荷蘭之類的避稅天堂，這樣子一來，他們就可以省下很多很多的稅金。根據歐盟在2016年的調查，2014年蘋果公司在愛爾蘭子公司所繳納的稅率，只有0.005%。透過這樣的避稅方式，蘋果公司每年可能都可以省下幾億、甚至幾十億美金的稅額。
另一種方式則是「延遲納稅」，以美國來說，過去他們的稅法允許企業在國外賺錢時可以延遲繳稅，甚至規定說，當你要把國外賺的盈餘匯回美國本土時，才需要補稅，這就等於是鼓勵美國的公司們，把盈餘都放在國外低稅率的避稅天堂裡。那我們台灣，也有不少台商選擇到這些避稅天堂成立「境外公司」，除了前面提到的避稅考量以外，還有一個原因是為了節省去中國投資的程序，避開因為政治因素所帶來的障礙。
不過呢，這些徜徉在避稅天堂的好日子，也不是能夠一直安穩過下去的。2016年曝光的「巴拿馬文件」以及2017年的「天堂文件」，就讓不少政府單位開始注意到避稅天堂的龐大影響力，並且也加速了相關制度的改革。
-
【巴拿馬文件以及天堂文件】
2016年，「國際調查記者聯盟」一次性地公佈了高達1150萬份、2.6TB的資料文件，這些文件幾乎全部來自於巴拿馬的一家律師事務所，這家名叫「莫薩克 馮塞卡（Mossack Fonseca）」的事務所，專門幫客戶成立紙上的空殼公司，進行避稅、逃稅、甚至是洗錢的任務，而他們的客戶名單，更是涉及到超過40個國家的政府首腦和親戚。2017年，又有另一批被稱為「天堂文件」的資料被揭露。這次的資料呢，是來自於總部設在百慕達群島的「毅柏」（Appleby）事務所，數量高達1340萬份，裡面公布了像是英國女王在百慕達跟開曼群島的資產內容、以及Facebook、蘋果、微軟、eBay這些大公司是怎麼在世界各地的避稅天堂來避稅等等。
這些文件被大規模的曝光之後呢，有不少人意識到避稅天堂帶來的問題，實在是非常的嚴重。包含各國政府的稅收被侵蝕、甚至是間接讓非法行為更容易洗錢等等。因此，世界各國、歐盟和OECD這樣的國際組織，就開始推行各種「反避稅措施」。
這些措施包含了，建立全球連線的稅務資訊交換機制，讓各國的稅務機關能夠追蹤自己的國民在國外所擁有的資產、以及稅務相關的資訊；或者是透過制定「稅務不合作」的黑名單，制裁那些被列在黑名單上面的避稅天堂，等於是變相強迫這些避稅天堂，要開始開始立法或修法，引進一些比較透明、或是比較難再透過紙上公司來避稅的規定。
這幾年下來，這些反避稅的措施，確實也是帶來了不小的成效。像有些人就認為，這兩年台商大幅回流，或許也跟這個風潮有關。因為某些傳統台商們很愛的避稅天堂，已經越來越難避稅了，但這些資金又得要找個地方轉移，所以他們抱著這個需求，找上了政府，而立法院也在去年通過「境外資金匯回專法」，讓這些俗稱的「熱錢」，可以回到台灣投資我們的在地產業，同時也有機會確實地被政府監管。
【我們的觀點】
不知道看到這邊，對避稅天堂，或者選擇在跑去避稅天堂避稅的這些公司，抱持著什麼樣的看法呢？依照我們自己開公司的經驗，其實多少能夠理解，為了讓利潤最大化所以想盡辦法要減低稅務負擔的心情，而且換個角度來看，能用合法的方式來操作減稅，其實也算是一門專業。但同時我們另一方面又覺得，如果你實際上所有的經濟活動都在台灣，但為了避稅，卻跑去一個毫無關係的地方成立紙上公司，好像又滿不對勁的。而且避稅這件事，等於是把成本都留給別人、逃避應該要負擔的稅務責任。這對其他乖乖繳稅的競爭對手、或者是對整個制度的公平性來說，都是蠻不好的事情。
不過在製作這集時，我們倒是有看到不少對避稅天堂的正面觀點。例如有人提到，這些避稅天堂為了要持續吸引有錢人的資金，他們都必須要從制度或稅率之類的角度，來維持自己的競爭力。某種程度來說，這也算是一種國家跟國家之間的競爭，因為假如我們換個角度來看，如果某國政府不想要國內的企業被避稅天堂給搶走，那他也勢必要對自己的稅制或商業制度，進行一些改革。
這個說法，我自己是覺得滿有趣，好像也算是有點道理的，不知道大家怎麼看呢？
-
所以今天的問題，我就想來問問大家，你覺得「避稅」這種事情是壞事嗎？
A：是，有種鑽漏洞的感覺，對其他乖乖繳稅的人不公平。
B：不是，只要是合法的，能避稅算他厲害。
C：有點灰色地帶的感覺，不太確定。
D：其他，留言告訴我們！如果你有更多專業的避稅心得，也歡迎跟我們分享喔～
最後，如果你喜歡今天的影片，歡迎分享出去，讓更多人知道「避稅天堂」是什麼，
此外，也可以看看我們以前討論過的「超徵稅收是什麼」，以及「為什麼有錢人要繳比較多稅」。
那麼，今天的志祺七七就到這邊告一段落，我們明晚再見囉，掰比！
-
【 本集參考資料 】
→Tax haven (WIKI)：https://bit.ly/3fI1X0c
→Panama Papers：https://bit.ly/35Y5t1V
→Paradise Papers：https://bit.ly/2YQeZmi
→History of tax havens：https://bit.ly/3csSyaA
→Tackling Tax Havens：https://bit.ly/35PmMlO
→全球究竟有多少資產被隱藏在海外？：https://bbc.in/2WsGdOp
→避税天堂的起源、发展与现状：https://bit.ly/2SRJiVV
→獨家：「巴拿馬文件」調查誕生記：https://bit.ly/35S4P61
→「天堂文件」：避稅天堂裏的權貴秘密：https://bbc.in/3fFRqlY
→巴拿馬文件：中國領導人家族利用「避稅天堂」：https://bbc.in/2Z1ZzLA
→美國跨國企業避稅規劃Double Irish with A Dutch Sandwich之研究：https://bit.ly/2Lrc9fn
→越洋直擊避稅天堂 開曼群島揭祕：https://bit.ly/3bmWbOc
→43個避稅天堂：https://bit.ly/2yNLlDz
→避稅天堂將消失：https://bit.ly/2LkpypR
→G20財長加強呼籲對抗「避稅天堂」：https://bbc.in/2WJoQaO
→台商小心！熱門避稅天堂開曼 被歐盟列入黑名單：https://bit.ly/3fClI9k
→美國帶頭全球聯手反避稅：https://bit.ly/2yRs3gD
→國際反避稅因應特刊-租稅天堂公司困境與契機：https://pwc.to/35OXF2y
→76國、376 名記者如何反制避稅天堂？：https://bit.ly/3bp02tV
→CRS、海外資金匯回專法即將上路 台商如何因應？：https://bit.ly/2Adx3we
→2019年全球反避稅浪潮下稅務新思維—各國要求經濟實質下的全球布局戰略：https://bit.ly/3cp1Pkd
→蘋果公司是如何合法避稅的：https://bit.ly/2SZ31D3
→140 億美元退稅是否涉嫌壟斷？蘋果公司發起關鍵申訴：https://bit.ly/2yO6NIC
→太扯了！有錢人原來就是這麼「避稅」的！ 4 個絕招，終結造成 貧富不均 的避稅行為：https://bit.ly/2SWNh3s
「天堂文件」披露蘋果公司避稅新辦法：https://bbc.in/35Q8QIa
臺灣在全球反避稅局勢下的機遇與擔憂：https://bit.ly/3bpU0th